💵 Impuestos y contabilidad de obra

1. ¿En qué anexo declara sus resultados un propietario único (sole proprietor)?

1. En el Formulario 1120
2. En el Anexo C de su declaración personal
3. En el Formulario 1065
4. En el Formulario 1120-S

El propietario único declara en el Anexo C de su declaración personal y paga self-employment tax sobre el resultado. El 1120 corresponde a la corporación C y el 1065 a la sociedad. Fuente: IRS, formularios de negocio.

2. ¿Qué formulario presenta una sociedad (partnership)?

1. El Anexo C de la declaración personal de cada socio
2. El Formulario 1065, con K-1 para cada socio
3. El Formulario 1120, que presenta una corporación
4. El Formulario 941, de nómina

La sociedad presenta el 1065 y reparte el resultado a los socios mediante K-1, que lo integran en su declaración personal. El 941 es una declaración de nómina. Fuente: IRS, formularios de negocio.

3. ¿Qué formulario presenta una corporación C?

1. El Anexo C
2. El Formulario 1120-S
3. El Formulario 1065
4. El Formulario 1120

La corporación C presenta el 1120 y tributa a nivel societario, con una segunda imposición cuando reparte dividendos. La corporación S usa el 1120-S. Fuente: IRS, formularios de negocio.

4. ¿Qué formulario presenta una corporación S?

1. El Formulario 940
2. El Formulario 1120
3. El Formulario 1065
4. El Formulario 1120-S

La corporación S presenta el 1120-S y traslada el resultado a los accionistas, evitando la doble imposición. El 940 es la declaración anual de FUTA. Fuente: IRS, formularios de negocio.

5. ¿Qué caracteriza fiscalmente a una corporación C?

1. La ausencia de impuestos sobre el resultado del ejercicio, tanto federales como estatales
2. La doble imposición: tributa la sociedad y después el dividendo del accionista
3. La tributación exclusiva en el socio, que integra el resultado en su propia declaración
4. La exención total de los impuestos de nómina que gravan al personal de la sociedad

La corporación C tributa por su resultado y el accionista vuelve a tributar al recibir dividendos. Las entidades de traspaso evitan esa duplicidad. Fuente: IRS, formularios de negocio.

6. ¿Qué ventaja fiscal busca habitualmente un contratista al elegir la corporación S?

1. Suprimir la responsabilidad civil
2. Eliminar por completo la nómina del titular y tributar solo por las distribuciones
3. Evitar la contabilidad
4. Separar un salario razonable de las distribuciones y evitar la doble imposición

La corporación S permite pagar un salario razonable al propietario que trabaja y distribuir el resto, dentro de las reglas del IRS. No exime de nómina ni de contabilidad. Fuente: IRS, formularios de negocio.

7. ¿Cómo tributa por defecto una LLC de un solo miembro?

1. Siempre como sociedad, con la presentación del Formulario 1065 y un K-1 a nombre del miembro
2. Siempre como corporación C, salvo que el miembro presente una elección expresa ante el estado
3. Como entidad no considerada, integrando sus resultados en la declaración del miembro
4. No tributa, porque la responsabilidad es limitada

La LLC unipersonal se trata por defecto como disregarded entity, aunque puede optar por tributar como corporación. La responsabilidad limitada es un asunto societario, no fiscal. Fuente: IRS, formularios de negocio.

8. ¿Qué es el self-employment tax?

1. Un impuesto estatal sobre la renta que grava únicamente a los trabajadores autónomos
2. El impuesto que cubre Seguro Social y Medicare del trabajador por cuenta propia
3. Un recargo que se aplica a quien trabaja sin ningún empleado a su cargo en la obra
4. Un impuesto sobre las ventas que grava los servicios de construcción que se prestan

El trabajador por cuenta propia asume ambas partes de FICA a través del self-employment tax, calculado sobre su resultado neto. No es un tributo estatal ni sobre ventas. Fuente: IRS Publicación 334.

9. ¿Por qué la forma jurídica no protege frente a la responsabilidad por trabajo mal ejecutado personalmente?

1. Porque quien ejecuta o supervisa puede responder por su propia conducta
2. Porque la LLC no tiene existencia legal dentro del sector de la construcción
3. Porque el board prohíbe alegar la limitación de responsabilidad al licenciado
4. Porque la póliza de seguro impide invocar esa protección

La responsabilidad limitada protege el patrimonio del socio frente a deudas sociales, pero no frente a la responsabilidad personal derivada de la propia actuación. El seguro puede cubrirla, pero no la elimina. Fuente: Guía del CSLB.

10. ¿Qué debe tenerse en cuenta al cambiar de forma jurídica siendo contratista licenciado?

1. Que no afecta a la fianza
2. Que basta con avisar al banco y al emisor de la fianza dentro del mes siguiente al cambio
3. Que solo cambia el papel membretado
4. Que la licencia se emite a una entidad concreta y el cambio exige trámite ante el board

El cambio de entidad exige tramitar la licencia de la nueva forma jurídica y ajustar fianzas y seguros. No es un cambio meramente fiscal ni administrativo. Fuente: Business and Professions Code § 7075 y § 7071.6.5.

11. ¿Qué es el EIN de una empresa?

1. El número de licencia de contratista
2. El número de identificación patronal federal ante el IRS
3. El número de fianza
4. El número de permiso municipal

El Employer Identification Number identifica a la empresa ante el IRS y es necesario para tener empleados y presentar declaraciones. No sustituye a la licencia de contratista. Fuente: IRS Publicación 15 (Circular E).

12. ¿Qué registros locales suele necesitar un contratista además de la licencia estatal?

1. Solo la inscripción en la cámara de comercio
2. Ninguno, la licencia estatal basta
3. Solo el registro mercantil federal
4. La licencia de negocio del municipio o condado donde opera

Muchos municipios exigen su propia business license para operar en su término, con independencia de la licencia estatal de contratista. No existe registro mercantil federal. Fuente: Guía del CSLB.

13. ¿Qué es un nombre comercial ficticio y qué exige normalmente?

1. Una marca comercial registrada ante la oficina federal de patentes y marcas de Estados Unidos
2. Un nombre distinto del legal, que suele requerir registro y publicación local
3. Un alias de carácter fiscal que se comunica al IRS mediante la presentación del W-9
4. Una razón social alternativa que no exige ningún trámite ante el registro del condado

El fictitious business name exige registro en el condado y, con frecuencia, publicación, además de vincularse a la licencia. No es una marca ni un alias fiscal. Fuente: Business and Professions Code § 17900 y siguientes.

14. ¿Qué debe hacer un contratista que abre operación en un segundo estado?

1. Nada: la entidad constituida en un estado opera en toda la nación sin trámite alguno
2. Registrar la entidad para operar en ese estado y cumplir sus obligaciones fiscales
3. Solo abrir una cuenta bancaria local y contratar un domicilio para las notificaciones
4. Solo cambiar la dirección postal en el registro

Operar fuera del estado de constitución exige registro como entidad extranjera y alta en las obligaciones fiscales locales, además de la licencia correspondiente. Fuente: Nevada Department of Taxation y Guía del CSLB.

15. ¿Qué cuenta bancaria conviene mantener en un negocio de construcción?

1. Una cuenta empresarial separada de las cuentas personales
2. Una única cuenta compartida con la personal
3. Una cuenta por obra obligatoria
4. Una cuenta en efectivo

La separación entre patrimonio personal y empresarial es imprescindible para la contabilidad, la auditoría y la defensa de la responsabilidad limitada. Una cuenta por obra es útil, pero no obligatoria. Fuente: Guía del CSLB.

16. ¿Qué riesgo corre el socio de una corporación que mezcla fondos personales y sociales?

1. Ninguno si el importe implicado es pequeño y se devuelve antes del cierre del ejercicio
2. Solo un problema contable, que el auditor corrige al formular las cuentas del ejercicio
3. Solo una multa de carácter fiscal por haber imputado de forma incorrecta esos movimientos
4. Que un tribunal desestime la personalidad separada y le alcance la responsabilidad

La confusión de patrimonios es uno de los argumentos clásicos para levantar el velo societario y hacer responder al socio. Es un riesgo jurídico, no solo contable. Fuente: Guía del CSLB.

17. En Nevada, ¿qué tributo grava la nómina del empleador?

1. El Commerce Tax
2. El impuesto sobre la renta
3. El impuesto sobre ventas
4. El Modified Business Tax

El Modified Business Tax recae sobre la nómina por encima de la exención aplicable. El Commerce Tax grava el ingreso bruto y Nevada no tiene impuesto sobre la renta. Fuente: Nevada Department of Taxation.

18. En Nevada, ¿qué tributo grava el ingreso bruto por encima de un umbral?

1. El impuesto sobre la renta societaria
2. El Modified Business Tax
3. El Commerce Tax
4. El impuesto de franquicia

El Commerce Tax se aplica a las empresas cuyo ingreso bruto en Nevada supera el umbral legal, con tasas por sector. El MBT grava la nómina. Fuente: Nevada Department of Taxation.

19. En California, ¿qué obligación tributaria mínima afecta a muchas entidades aunque no tengan beneficio?

1. Una tarifa mínima anual de franquicia
2. Ninguna si no hay beneficio
3. Un depósito de garantía
4. Una tasa por empleado

California exige una tarifa mínima anual a las entidades registradas, con independencia del resultado. Nevada no aplica un tributo equivalente sobre la renta. Fuente: California Franchise Tax Board.

20. ¿Qué diferencia fiscal principal encuentra un contratista al pasar de California a Nevada?

1. La ausencia de impuestos federales
2. La ausencia de impuesto estatal sobre la renta personal y societaria
3. La ausencia de impuesto sobre las ventas de cualquier material de obra
4. La ausencia de nómina

Nevada no grava la renta, aunque mantiene impuesto sobre ventas y uso, MBT y las obligaciones federales. Ninguna jurisdicción exime de los tributos federales. Fuente: Nevada Department of Taxation.

21. ¿Basta con constituir una sociedad en Nevada para dejar de tributar en California?

1. Sí, la constitución de la sociedad decide dónde se tributa en cada ejercicio fiscal
2. No: lo determinante es dónde se realiza la actividad y se obtienen los ingresos
3. Sí, si el domicilio social está en Nevada
4. Sí, si el banco está en Nevada

La tributación estatal sigue a la actividad y a la fuente de los ingresos, no al lugar de constitución. Operar en California genera obligaciones allí aunque la entidad sea de Nevada. Fuente: California Franchise Tax Board.

22. ¿Qué obligación fiscal comparte un contratista en los dos estados?

1. Las obligaciones federales de renta y de nómina
2. El impuesto estatal sobre la renta
3. El Modified Business Tax
4. La tarifa mínima de franquicia

Las obligaciones federales son idénticas en ambos estados, mientras que la capa estatal difiere por completo. El MBT es de Nevada y la tarifa mínima de California. Fuente: IRS Publicación 15 (Circular E).

23. ¿Qué debe revisar un contratista que factura obras en dos estados?

1. Solo el impuesto sobre ventas del material comprado
2. Solo el impuesto federal sobre la renta, porque el reparto entre estados es automático
3. Solo la normativa del estado donde la empresa tiene su sede social y su domicilio fiscal
4. El reparto de ingresos entre estados y las obligaciones de declaración en cada uno

Operar en varios estados obliga a repartir ingresos y a declarar en cada jurisdicción según sus reglas. Limitarse al estado de la sede genera deuda y sanciones en el otro. Fuente: California Franchise Tax Board y Nevada Department of Taxation.

24. ¿Qué tributo local suele afectar a la maquinaria y al equipo de un contratista?

1. El impuesto sobre la propiedad personal empresarial, según la jurisdicción
2. El impuesto sobre la renta que grava el resultado que la empresa obtiene cada año
3. El impuesto sobre ventas que el cliente abona al recibir la obra ya terminada
4. El FUTA federal, que grava la nómina de toda la plantilla contratada por la empresa

Muchas jurisdicciones gravan la propiedad personal empresarial, incluida la maquinaria, con declaración anual. Es un costo que suele olvidarse en el presupuesto de equipo. Fuente: Guía del CSLB.

25. ¿Qué caracteriza a la contabilidad en base efectivo?

1. Registra al firmar el contrato
2. Registra al emitir la factura
3. Registra por porcentaje de avance
4. Registra los ingresos al cobrarlos y los gastos al pagarlos

El método de efectivo reconoce ingresos y gastos por el movimiento de caja, lo que simplifica el registro pero distorsiona la imagen de una obra plurianual. Fuente: IRS Publicación 538.

26. ¿Qué caracteriza a la contabilidad en base devengo?

1. Registra los ingresos cuando se ganan y los gastos cuando se incurren
2. Registra solo aquello que se ha cobrado de forma efectiva durante el periodo
3. Registra solo lo efectivamente pagado a proveedores
4. Registra todo al final de la obra, en el momento de liquidar el contrato

El devengo reconoce las operaciones cuando nace el derecho o la obligación, con independencia del cobro o del pago. Es la base de los estados financieros que examina un fiador. Fuente: IRS Publicación 538.

27. ¿Qué método reconoce ingresos en proporción al costo incurrido sobre el costo total estimado?

1. La base devengo simple
2. El contrato terminado
3. La base efectivo
4. El porcentaje de avance

El percentage of completion imputa ingreso según el avance medido normalmente por costos, y es la regla general de los contratos a largo plazo. Fuente: IRC § 460.

28. ¿Qué método difiere el reconocimiento del resultado hasta la finalización de la obra?

1. La base efectivo
2. El porcentaje de avance
3. La base devengo
4. El contrato terminado

El completed contract method concentra ingresos y costos en el ejercicio de terminación, y su uso está restringido a los supuestos que permite la ley. Fuente: IRC § 460.

29. ¿Qué precepto federal regula los contratos a largo plazo?

1. El IRC § 460
2. El IRC § 179
3. El IRC § 1031
4. El IRC § 401

El IRC § 460 impone el porcentaje de avance a los contratos a largo plazo, con excepciones tasadas. El § 179 regula el gasto inmediato de activos. Fuente: IRC § 460.

30. ¿Qué excepciones contempla el IRC § 460 al porcentaje de avance?

1. Solo los contratos de menos de un mes de duración y los trabajos de reparación de urgencia
2. Ninguna excepción: el método resulta obligatorio en cualquier contrato de construcción largo
3. Solo aquella obra pública que haya sido adjudicada por un organismo estatal, local o federal
4. Los contratos de pequeños contratistas bajo el umbral legal y los contratos de vivienda

La norma exceptúa a los contratistas por debajo del umbral de ingresos brutos promedio y a los home construction contracts, que pueden usar otros métodos. Fuente: IRC § 460.

31. ¿Por qué la elección del método contable afecta al momento de pagar impuestos?

1. Porque altera la nómina
2. Porque cambia el tipo impositivo
3. Porque modifica las deducciones que se admiten en cada uno de los ejercicios
4. Porque determina en qué ejercicio se reconoce el resultado de cada obra

El método decide cuándo aflora el beneficio y, por tanto, cuándo se tributa, sin cambiar el tipo aplicable ni las deducciones disponibles. Fuente: IRC § 460 e IRS Publicación 538.

32. ¿Qué método prefiere habitualmente un fiador para evaluar a un contratista?

1. El contrato terminado, que difiere el resultado
2. La base efectivo, por la sencillez con que se lleva en el día a día
3. El devengo con porcentaje de avance y un informe WIP detallado
4. Cualquiera de ellos, porque al fiador el método le resulta indiferente

El fiador necesita ver el resultado real de las obras en curso, lo que exige devengo, porcentaje de avance y WIP. Los métodos de caja ocultan esa información. Fuente: Guía del CSLB.

33. ¿Puede cambiarse de método contable libremente cada año?

1. Sí, si lo aprueba el contador que firma los estados financieros anuales
2. Sí, en cada ejercicio, eligiendo el que resulte fiscalmente más favorable
3. No: el cambio de método requiere autorización o procedimiento del IRS
4. Sí, siempre que el cambio de método no llegue a reducir el impuesto a pagar

El cambio de método exige seguir el procedimiento del IRS, y no puede alternarse según convenga. La aprobación interna no basta. Fuente: IRS Publicación 538.

34. ¿Qué es el método look-back en contratos a largo plazo?

1. Una auditoría que la compañía aseguradora practica al cierre de cada uno de los contratos de larga duración
2. Una revisión de la nómina declarada que la autoridad fiscal practica al cierre de cada contrato de larga duración
3. Un recálculo posterior que ajusta intereses cuando las estimaciones de avance resultaron inexactas
4. Un descuento fiscal por los contratos de larga duración

El look-back compara las estimaciones usadas con los resultados reales y ajusta intereses por el impuesto diferido o anticipado. No es una auditoría ni un beneficio fiscal. Fuente: IRC § 460.

35. ¿Qué es el informe WIP en construcción?

1. El cuadro de obras en curso con contrato, costos, avance, ingreso ganado y facturación
2. El inventario de materiales almacenados en obra, valorado a precio de coste al cierre del mes
3. El listado nominal de los trabajadores que están asignados a cada una de las obras abiertas
4. El registro de los equipos y de la herramienta que se encuentran desplegados en cada una de las obras

El work in progress schedule muestra por obra el precio, el costo estimado y el incurrido, el avance, el ingreso ganado y lo facturado. Es la herramienta de control financiero del sector. Fuente: Guía del CSLB.